2014注税《税法一》第二章知识点：销项税额与进项税额
（三）不能抵扣的进项税额：共10项
（四）抵减发生期进项税额的规定-进项税额转出
进项转出方法
1.按原抵扣转出（含原来计算抵扣）
2.现在成本×17%（13%）
3.公式：不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计
转出方法如下：
1.按原抵扣的进项税额转出：
2.无法准确确定需转出的进项税额时，按当期实际成本（进价＋运费＋保险费＋其他有关费用）乘以征税时该货物或应税劳务适用的税率计算应扣减的进项税额。
即：进项税额转出数额＝实际成本×税率
3.公式计算不得抵扣增值税进项税额
不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计
三、固定资产处理的相关规定与政策衔接
1.销售自己使用过的固定资产征免税规定：
| 销售情形 | 税务处理 | 计税公式 |
| 2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额） | 按简易办法：依4%征收率减半征收增值税 | 增值税＝售价÷（1＋4%）×4%÷2 |
| 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产 | 按正常销售货物适用税率征收增值税 【提示】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣 |
增值税＝售价÷（1＋17%）×17% |
2.纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于不得从销项税额中抵扣进项税额项目的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝固定资产净值×适用税率
固定资产净值：是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。
当月增加的固定资产，从下月开始计提折旧，当月减少的固定资产，当月仍然计提折旧，折旧月份为10个月（从3月到12月）固定资产的折旧额＝20÷10÷12×10.
不得抵扣的进项税额＝固定资产净值×适用税率＝（20－20÷10÷12×10）×17%。
3.对于纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。
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