2011，6月东奥注册税务师考试模拟题3 参考答案
【编者按】2011年注册税务师考试将于6月17日开始举行，在此，精品学习网为考生提供了“2011，6月东奥注册税务师考试税法一模拟题3”，答案在试题后面，希望对考生有所帮助。下面请看正文：
二、多项选择题
41【答案】ABC
【解析】ABC为税收确定程序;DE为税收征收程序。
42【答案】ACDE
【解析】税收法律关系只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体的意志。税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。国家是真正的征税主体。但是，实际上国家总是通过法律授权的方式赋予具体的国家职能机关来代其行使征税权力。因此，税务机关是获得授权成为法律意义的征税主体。税法的废止会引起税收法律关系的消灭。税法的修订或调整会引起税收法律关系的变更。
43 E. 程序优于实体原则
【答案】ACE
【解析】税法适用原则包括法律优位原则;法律不溯及既往原则;新法优于旧法原则;特别法优于普通法原则;实体从旧、程序从新原则;程序优于实体原则。
44【答案】ABC
【解析】ABC符合税法原则的表述。而实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法使用的公正性;程序优于实体原则是为了确保国家税权的实现，不因争议发生而影响税款的及时、足额入库。所以DE不正确。
45【答案】AC
【解析】A属于农机、C属于农业初级产品，均适用13%的低税率。
46【答案】ABCD
【解析】发生上述A、B、D项目都不能计入当期进项税，因为这些项目不可能有销项相对应，增值税计算的一个技巧就在于不能抵扣没有销项对应的进项税。而对于C，用简易办法计算销项税的货物是不能抵扣进项税的。E用于公益捐赠货物，需要计算销项税，也可以抵扣进项税。
47【答案】BD
【解析】主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发票发售情况无误，且纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款可直接发售专用发票;纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票。
48【答案】ABCD
【解析】购进原材料所发生的运费和建设基金可按7%的比率计算扣除进项税。从农民手中购进免税农产品而支付的买价按13%的比率计算扣除进项税。委托汽修厂修理送货用机动车而支付的修理费，按增值税发票所列税额扣除进项税。为进行企业宣传，特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费，按取得的支付加工费的增值税发票所列税额扣除进项税，而且小礼品在发放当期还应视同销售计算增值税的销项税。避孕药品属于免税项目，不能抵扣相关进项税。
49【答案】BCDE
【解析】出版发行书籍收入按13%的低税率征收增值税;其广告代理收入与出版发行收入分别核算的，广告代理收入按5%税率征收营业税;委托一般纳税人印刷厂印刷的加工费用可取得17%税率的增值税进项税发票;从一般纳税人购买纸张可取得17%税率的增值税进项税发票。
50【答案】BD
【解析】一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
51【答案】ABE
【解析】金银首饰的零售业务是指：将金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰生产、加工、批发、零售单位(以下简称经营单位)以外的单位和个人的业务。下列行为视同零售业务：(1)为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理、清洗业务。(2)经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面。(3)未经国家人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。
52【答案】CDE
【解析】采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天;采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
53【答案】ACDE
【解析】纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
54【答案】CD
【解析】营业税纳税人和扣缴义务人的规定，销售境内不动产应纳营业税;以不动产对外投资，共担风险，分享利润的，不征收营业税。
计算过程：甲企业应纳营业税=3200×5%=160(万元)
55【答案】BC
【解析】利息收入应纳营业税=4000×5%=200(万元)
应缴纳的营业税合计=200+(2+100-90)×5%=200.6(万元)。
56【答案】ACD
【解析】金融机构的融资租赁业务按“金融保险业”征税。对从事远洋运输业程租、期租业务和航空运输业从事湿租业务取得的收入，按交通运输业税目征收营业税。
57【答案】ABE
【解析】CD应缴纳增值税。
58【答案】AD
【解析】在旅游景点经营索道取得的收入按服务业项目征税，适用5%的税率;搬家业务属于交通运输业，适用3%的税率;融资租赁属于金融保险业征税范围，适用5%的税率;钻井勘探属于建筑业征税范围，适用3%的税率;电影院的门票收入属于文化体育业，适用3%的税率。
59【答案】BCD
【解析】单位和个人从事快递业务按邮电通信业征收营业税;交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按服务业征收营业税;报社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的版面费收入，按照“服务业——广告业”征收营业税。
60【答案】ACDE
【解析】银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。
61【答案】BCD
【解析】土地租赁，不按转让无形资产税目征税，属于服务业-租赁业征税范围;转让已完成土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。
62【答案】ACE
【解析】从事货物运输服务的纳税义务发生时间为收讫营业收入或者取得索取营业收入凭据的当天，不是货物运达目的地的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
63【答案】DE
【解析】由受托方代收、代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，以及流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，可按纳税人缴纳增值税、消费税和营业税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。
64【答案】CDE
【解析】城建税、教育费附加、资源税进口不征、出口不退。
65【答案】AB
【解析】原油中的稠油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税。目前有色金属矿和黑色金属矿没有减税的规定。
66【答案】AC
【解析】扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。
67【答案】BCE
【解析】车辆购置税应在向公安机关办理车辆登记注册手续前缴纳;不需办理车辆登记注册手续的应税车辆应向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。
68【答案】BD
【解析】企业从国外进口自用的车辆应组成计税价格计算车购税;减免税条件消失的车辆要按最低计税价格的一定比例来计算缴纳车辆购置税;受赠、获奖方式下取得已确认购置价格的应税车辆按照确定的购置价格计税;纳税人购买应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，以最低计税价格为计税依据。 进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过三年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格。
69【答案】AB
【解析】纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格为由纳税人支付给销售者的全部价款(不包括增值税税款)和价外费用组成。销售单位的代收款项有不同的规定：凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，应并入计税价格中一并征税;凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。
70【答案】BDE
【解析】减免税货物转让或改变成不免税用途的，按照海关接受纳税人办理纳税手续之日实施的税率征税;暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。
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