2011，6月东奥注册税务师考试模拟题3 参考答案
【编者按】2011年注册税务师考试将于6月17日开始举行，在此，精品学习网为考生提供了“2011，6月东奥注册税务师考试税法一模拟题3”，答案在试题后面，希望对考生有所帮助。下面请看正文：
一、单项选择题
1【答案】D
【解析】从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。
2【答案】B
【解析】特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制。
3【答案】B
【解析】税法的失效通常有三种类型，其中，以新税法代替旧税法是最常见的税法失效宣布方式。
4【答案】A
【解析】一般来说，商品课税大都采取“按期纳税”形式;所得课税采取“按年计征，分期预缴”形式。
5【答案】C
【解析】通过即征即退方式实现的减税免税是税额式减免。
6【答案】D
【解析】税收管辖权是一国政府在税收领域的主权，它是引发国际间税收分配关系的一个带有根本性的问题。
7【答案】D
【解析】国家税务总局发布的第一部税务规章是2002年3月1日实施的《税务部门规章制度实施办法》。
8【答案】B
【解析】增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。我国长期实行生产型增值税，自2009年起，全面推行消费型增值税。
9【答案】C
【解析】年应税销售额，是指纳税人连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税的销售额，包括免税销售额。
10【答案】C
【解析】外购自用的应征消费税的小轿车不能抵扣进项税额，所以其支付的运输费用也不能抵扣进项税。
11【答案】C
【解析】主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。
12【答案】A
【解析】考核掌握对视同销售货物行为的具体征税规定，这是增值税征收范围的特殊情况。A属于增值税视同销售;BCD均不属于增值税视同销售。
13【答案】B
【解析】除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时，计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税。(128.7+2.34)/(1+17%)×17%=19.04(万元)。
14【答案】A
【解析】农机整机的销售适用13%低税率;销售农机零件和加工劳务均不涉及低税率。
15【答案】C
【解析】油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应就其总承包额缴纳增值税。
16【答案】A
【解析】这是一道经典真题的变形。外购货物用于职工福利的不缴纳增值税。纳税人发生细则中规定的固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。应纳增值税=(120000+5000)÷(1+3%)×3%+1400÷(1+3%)×2%=3640.78+27.18=3667.96(元)。
17【答案】C
【解析】增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
18【答案】A
【解析】将购买的货物分配给股东，视同销售缴纳增值税;集邮商品的生产、调拨和销售缴纳增值税;经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，应照章征收增值税;受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方的或属于双方共同拥有的不征收增值税。
19【答案】B
【解析】进口缴纳增值税=20000×(1+7%)×17%=3638(元)
国内销售缴纳增值税=60000/(1+3%)×3%=1747.57(元)
共纳税=3638+1747.57=5385.57(元)
20【答案】A
【解析】酒精销售及缴纳增值税又缴纳消费税。酒精移送用于应税消费税产品的，在移送环节不缴纳增值税也不缴纳消费税;化妆品销售值缴纳增值税、消费税。
该企业当期应纳的增值税=(200000+4500)×17%-30000=4765(元)
该企业当期应纳的消费税=200000×30%+4500×5%=60225(元)
合计缴纳增值税消费税合计=4765+60225=64990(元)
21【答案】C
【解析】只有卷烟在商业批发环节缴纳增值税和消费税。雪茄烟、烟丝以及其他应税消费品在商业批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。
22【答案】D
【解析】组成计税价格中的材料成本=20000×(1-13%)+800×(1-7%)=18144(元)
组成计税价格中的加工费=7020/(1+17%)=6000(元)
被代收代缴消费税=(18144+6000)/(1-5%)×5%=1270.74(元)
23【答案】D
【解析】调味料酒、香皂、洗发水以及演员化妆用的上妆油、卸妆油均不属于消费税应税范围。
24【答案】D
【解析】ABC应找同类价的类别对应的税率，没有同类的才使用最高税率; D使用消费税最高税率。
25【答案】A
【解析】销售的无形资产接受方在境内的应在我国缴纳营业税;境外外国公司为境内某企业提供修理劳务属于增值税的征税范围;境内某公司销售其位于境外的不动产，不属于境内销售不动产。
26【答案】D
【解析】D属于营业税运输业范畴;AB属于增值税征税范围;C不缴纳营业税。
27【答案】D
【解析】160×5%+120×5%=14(万元)，外汇转贷业务按照利息全额计税，一般贷款业务按照利息全额计税。
28【答案】D
【解析】纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。
29【答案】D
【解析】公路运输业不包括城市内公共交通;运输企业出租船舶按什么税目征税不能一概而论，其期租、程组业务(均配操作人员)按照水上运输业征税，但是光租业务(不配操作人员)，按照服务业征税。
30【答案】D
【解析】建筑设计院只负责设计任务的，按“服务业一其他服务”项目征税。
31【答案】C
【解析】广告营业税的计税依据是向客户收取的收入扣减广告发布费，但不能扣减广告制作费和设计费，该题目广告业务应纳营业税=(400-100)×5%=15(万元);培训营业税的计税依据包含全部培训收入，培训时收取的资料费作为混合销售收入一并计征营业税，培训营业税=60×3%=1.8(万元);复印的计税依据包含全部复印收入，不能扣减复印纸支出。复印营业税=54×5%=3(万元)。合计纳税19.5万元。
32【答案】D
【解析】个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省级人民政府根据实际情况确定。
33【答案】B
【解析】开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。资源税应向资源开采地税务机关申报纳税。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。
应纳资源税=20×5+[35+(50+0.4)÷70%]×3=421(万元)
34【答案】C
【解析】金属矿原矿可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量;铁矿石的资源税在规定税额的基数上减按标准税额的60%征收。当月应缴纳的资源税=(6+0.5/40%)×10×60%=43.5(万元)
35【答案】D
【解析】为避免对盐的重复征税，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，只按固体盐的税额计税。
36【答案】C
【解析】军事单位开采应税资源，自用的照章征收资源税。
37【答案】B
【解析】底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。
38【答案】B
【解析】陈某应纳车辆购置税税额=(240000+3400+6000+8000)/(1+17%)×10%=22000(元)。
39【答案】A
【解析】内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定;内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报内销时的价格估定;出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。
40【答案】B
【解析】滞纳14天，400万元×14天×0.5‰=2.8万元。
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