2011，6月东奥注册税务师考试模拟题3 参考答案
【编者按】2011年注册税务师考试将于6月17日开始举行，在此，精品学习网为考生提供了“2011，6月东奥注册税务师考试税法一模拟题3”，答案在试题后面，希望对考生有所帮助。下面请看正文：
三、计算题
【答案】71.C;72.B;73.D;74.A。
【解析】
71.建筑公司自建自用楼房不纳税;租金收入按照“服务业——租赁”征税;销售楼房按照销售不动产纳税。
应纳的营业税为200×5%+[6000×(1+10%)÷3÷(1-3%)]×3%+3000×5%=228.04万元。
72.境外工程的劳务收入没有发生在我国境内，不在我国缴纳营业税。材料差价款等建设单位支付给建筑公司的款项均应并入营业额，由总承包人扣减分包额后的余额计税。
[(5000-3000)+(200+50+20+150+100)×(1-60%)]×3%=66.24万元。
73.A公司收取200万元是进行设计和质量保证的收入，只提供设计不进行施工的，属于服务业——其他服务业的项目。第三笔业务应纳的营业税为200×5%=10万元。纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。第四笔业务中A公司包工包料一次承包到底，设备不由建设方提供而由施工方承揽，应以工程总价款作为计税依据，不能扣除电梯款。第四笔业务应纳的营业税=1000×3%=30万元。
74.建筑业劳务的纳税地点位建筑业劳务发生地;以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税;承接的建筑工程在境外，不在我国缴纳营业税。
【答案】75.A;76.C;77.D;78.B。
【解析】
75.第一笔业务进口环节应纳的关税和增值税的合计数
进口关税=(200000+20000+2000)×10%=222000×10%=22200(元)
进口增值税=(222000+22200)×17%=41514(元)
进口环节合计纳税=22200+41514=63714(元)
76.第三笔业务购入葡萄干和果脯可抵扣的进项税
195000×(1-10%)×13%+100000×17%+1000×7%=22815+17000+70=39885(元)
77.该企业当期应纳的增值税
第(3)笔业务转出的进项税合计数
从食品企业购入的松花蛋毁损按照账面成本和13%的低税率计算进项税转出
=2000×13%=260(元)
收购的鲜蛋毁损按照账面成本还原计算进项税转出
=(4536-186)÷(1-13%)×13%+186÷(1-7%)×7%=650+14=664(元)
合计转出进项税=260+664=924(元)
第(3)笔业务赊销合同未约定收款期的，以发出货物的当期计算销项税额;销售果脯开具增值税发票，即便没有收到货款，也应计算当期销项税额。
第(3)笔业务销项税=160000×13%+110000×17%=20800+18700=39500(元)
第(4)笔业务销项税=(877500+468000+210600+666900)÷(1+17%)×17%
=1900000×17%=323000(元)
当期应纳增值税=39500+323000-(41514+39885-924)=282025(元)
78.该企业当期应纳的消费税
(468000+666900)÷(1+17%)×5%=970000×5%=48500(元)。
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