2011，6月东奥注册税务师考试模拟题3 参考答案
【编者按】2011年注册税务师考试将于6月17日开始举行，在此，精品学习网为考生提供了“2011，6月东奥注册税务师考试税法一模拟题3”，答案在试题后面，希望对考生有所帮助。下面请看正文：
四、综合分析题
【答案】79.B;80.D;81.A;82.C ;83.A;84.D。
【解析】
79.甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的关税;
(200+2+8)×6%=210×6%=12.6(万元)
甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的增值税;
(210+12.6)×17%=222.6×17%=37.84(万元)
进口环节税合计=12.6+37.84=50.44(万元)
80.甲企业委托加工轮胎提货时被代收代缴的消费税;
(35+8)/(1-3%)×3%=1.33(万元)
甲企业委托加工轮胎提货时被代收代缴的城建税和教育费附加;
1.33×(5%+3%)=0.11(万元)
合计代收=1.33+0.11=1.44(万元)
81.甲企业当期应向税务机关缴纳的消费税;
委托加工收回的已税轮胎直接销售的，不再缴纳消费税;卡丁车不属于消费税的征税范围。只有销售和奖励职工的摩托车应纳消费税。
100/200×(200+5)×10%=10.25(万元)
82.甲企业12月应向税务机关申请的出口退还增值税和消费税合计为9万元
甲企业当期增值税可抵扣的全部进项税的合计数：
8×17%+2×7%+37.84-60×(17%-15%)=39.34-1.2=38.14(万元)
甲企业12月增值税的销项税的合计数：
100/200×(200+5)×17%+(12+10)×17%=21.17(万元)
甲企业当期应向税务机关申请的出口退还增值税;
应纳增值税=21.17-38.14=-16.98(万元)
免抵退税限度=60×15%=9(万元)<16.98万元
申请退还增值税9万元
甲企业当期应向税务机关申请的出口退还消费税
申请的出口退还消费税=0;自产货物委托外贸企业代理出口，消费税采用免税不退税政策。
83.乙企业12月申请退还的增值税和消费税合计为
收购轮胎出口应退还增值税=45×15%=6.75(万元)
收购轮胎出口应退还消费税=45×3%=1.35(万元)
未在规定期限内申报的出口旧设备，凡企业能提供出口货物报关单(出口退税专用)或代理出口货物证明的，实行免税不退税办法。
因此乙企业12月申请退还的增值税和消费税，合计为8.1万元。
84.生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物，除另有规定外，增值税一律实行“免、抵、退税”管理办法，所以A选项说法错误;外贸企业收购生产企业货物，增值税实行的是“先征后退”的办法，所以B选项说法错误;生产企业委托外贸企业代理出口的自产应税消费品的，消费税实行免税不退税的办法，外贸企业收购生产企业自产应税消费品的，消费税实行的是免税并退税办法，所以C选项说法错误。
【答案】85.A;86.A;87.B;88.C;89.C;90.CD。
【解析】
85.家电组应纳增值税=(80000+40000+2000+27846)/(1+17%)×17%-15300×(1-10%)=21772.5-13770=8002.50(元)
86.黄金珠宝组当期应纳的增值税=(55000+5000+50000+70000)÷(1+17%)×17%-23800=26153.85-23800=2353.85(元)
黄金珠宝组当期应纳的消费税=(50000+70000)÷(1+17%)×5%=5128.21(元)
黄金珠宝组当期应纳的增值税、消费税合计数=2353.85+5128.21=7482.06(元)
87.服装组当期增值税的销项税额、进项税额和应纳税额
销项税额=150000×17%=25500(元)
进项税额=150000×17%-150000×25%/(1+17%)×17%=25500-5448.72=20051.28(元)
应纳税额=25500-20051.28=5448.72(元)
88.化妆品进口应缴的关税、增值税和消费税合计数
进口关税=(500000+8000+13560)×25%=521560×25%=130390(元)
进口消费税=(500000+8000+13560+130390)/(1-30%)×30%=931357.14×30%=279407.14(元)
进口增值税=931357.14×17%=158330.71(元)
化妆品组当期应纳的增值税=1000000×17%-(10000×7%+158330.71)=10969.29(元)
89.图书音像部当期可抵扣的进项税=11000元
图书音像部当期应纳的增值税
=(240000+50000)/(1+13%)×13%-11000=33362.83-11000=22362.83(元)
90.京华百货公司当期应纳的营业税=30000×5%承包费+20000×5%上架宣传费=2500(元)，所以A选项的说法错误;在零售环节缴纳消费税的应税消费品包括金银首饰、金基、银基镶嵌首饰、钻石以及钻石饰品、铂金首饰等，不包括镀金、包金首饰，所以B选项说法错误。
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