2011年注税《税法二》考前全真预测试题及答案(3)
【编者按】注册税务师考试定于6月17、18、19日举行，精品学习网注册税务师考试频道为您准备了“2011年注税《税法二》考前全真预测试题及答案(3)“，考生可参考。
答案部分
11.
【正确答案】：B
【答案解析】：会计利润=5000+80-4100-700-60=220(万元)
公益性捐赠扣除限额=220×12%=26.4(万元)，税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。
应纳企业所得税=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(万元)
【该题针对“企业所得税捐赠的计算”知识点进行考核】
12.
【正确答案】：D
【答案解析】：该企业汇总纳税应纳税额=(400+100)×25%=125(万元)
境外已纳税款扣除限额=125×100÷(400+100)= 25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=125-20-25=80(万元)。
【该题针对“境外所得税额抵免”知识点进行考核】
13.
【正确答案】：B
【答案解析】：选项B，对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。
【该题针对“源泉扣缴”知识点进行考核】
14.
【正确答案】：B
【答案解析】：甲公司应代扣代缴预提所得税=80×10%=8(万元)
股息、红利等权益性投资收益和利息租金特许权使用费说的，以收入全额为应纳税所得额。参见教材的51页。
【该题针对“非居民企业应纳税所得额的确定”知识点进行考核】
15.
【正确答案】：B
【答案解析】：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
福利费扣除限额为40×14%=5.6(万元)，实际发生6.8万元，准予扣除5.6万元
工会经费扣除限额=40×2%=0.8万元)，实际发生0.8万元，可以据实扣除
职工教育经费扣除限额=40×2.5%=1(万元)，实际发生1.5万元，准予扣除1万元
三项经费应调增应纳税所得额=(6.8-5.6)+(1.5-1)=1.7(万元)
企业2009年度应纳税所得额=15+1.7=16.7(万元)，该工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元，符合小型微利企业的标准，适用20%的优惠税率。
企业2009年度应纳所得税=16.7×20%=3.34(万元)
【该题针对“企业所得税优惠政策”知识点进行考核】
16.
【正确答案】：B
【答案解析】：2009年张某应缴纳个人所得税=(500000-430000+1600×12-2000×12)×35%-6750=16070(元)
【该题针对“对企事业承包承租经营所得计税方法”知识点进行考核】
17.
【正确答案】：D
【答案解析】：退休人员工资免征个人所得税;退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。2009年4月王先生应缴纳个人所得税=(5000-2000)×15%-125=325(元)
【该题针对“特殊计税方法”知识点进行考核】
18.
【正确答案】：C
【答案解析】：雇佣单位可以减除费用，并可以扣除上交派遣单位的部分;兼职取得的收入，按照“劳务报酬所得”征收个人所得税。
吴某每月应缴纳个人所得税=(6000-6000×10%-2000)×15%-125+(2000-800)×20%=625(元)
【该题针对“特殊计税方法”知识点进行考核】
19.
【正确答案】：D
【答案解析】：杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[80000×(8-3)÷8×30%-3375]×8=93000(元)。
【该题针对“股票期权所得的计税方法”知识点进行考核】
20.
【正确答案】：D
【答案解析】：该个人独资企业采用核定征收方式缴纳个人所得税，应纳税所得额=(85+20)÷(1-15%)×15%=18.53(万元);应纳的个人所得税=18.53×35%-0.675=5.81(万元)。
【该题针对“个人独资企业和合伙企业个税政策”知识点进行考核】
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