【例题2续】2012年3月查账时发现2011年12月份将购进的甲材料用于建造单位办公楼，企业仅以账面金额100 000元(不含税价格)结转至"在建工程"科目核算。该基建工程已经于2012年1月完工，残值率为5%，折旧年限50年(不考虑滞纳金和罚款)。请作出相关的账务处理。
『正确答案』
借：固定资产 17 000
贷：应交税费--应交增值税(进项税额转出) 17 000
计提折旧
借：管理费用 17 000×95%÷600×2
贷：累计折旧 17 000×95%÷600×2
教材【例7-5】有问题。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，无须补税。
【例7-6】某税务师事务所2009年4月对某公司2008年度纳税审查中，发现该公司多预提厂房租金20 000元，应予以冲回。请作出相关的账务处理。
『正确答案』
①借：预提费用 20 000
贷：以前年度损益调整 20 000
②补所得税=20 000×25%=5 000(元)
借：以前年度损益调整 5 000
贷：应交税费--应交企业所得税 5 000
③将以前年度损益调整余额转入未分配利润
借：以前年度损益调整 15 000
贷：利润分配--未分配利润 15 000
【例7-7】某税务师事务所2009年审查2008年某企业的账簿记录，发现2008年12月份多转材料成本差异40 000元(借方超支数)，而消耗该材料的产品已完工入库，该产品于2009年售出。请作出相关的账务处理。
『正确答案』
(1)属于上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的情形。
(2)可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。
(3)如果是在决算报表编制前发现且产品还未销售，那么可以直接调整上年度账项，即：
借：材料成本差异 40 000
贷：库存商品 40 000
(4)如果是在决算报表编制后发现且产品已经销售，由于上一年账项已结平，这时可直接调整本年度的"主营业务成本"或"本年利润"账户，作调整分录如下：
借：材料成本差异 40 000
贷：主营业务成本或本年利润 40 000
即错账已经发生到何种程度，调账就要调到何种程度。
例题：
1.(2008年多选)注册税务师在2008年5月对某工业企业2007年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2007年8月将用于职工福利支出的300 000元记入到"长期待摊费用"，该项"长期待摊费用"项目已于2007年10月开始摊销计入"生产成本"。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，注册税务师进行账务调整时，应借记"应付职工薪酬"账户，贷记( )账户。
A.生产成本
B.长期待摊费用
C.库存商品
D.本年利润
E.以前年度损益调整
『正确答案』BCE
『答案解析』企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，因此，此项错误对企业的生产成本没有影响。对长期待摊费用、库存商品及损益有影响，企业于2008年5月审核时发现此错误，已经结账，所以，对于影响2007年的损益的情况应当通过"以前年度损益调整"科目处理。