【编者按】2011年注册税务师考试于6月17、18、19日举行，现在距离考试只有51 天，精品学习网注册税务师考试频道为考生们提供了“2011年注税《税法一》冲刺习题及答案”，希望对考生有所帮助，下面请看试题：
2011年注税《税法一》冲刺习题及答案(4)
参考答案
11[答案] AC
[解析] 消费型增值税的特点是当期购入固定资产价款一次全部扣除;法定增值额小于理论增值额。
12[答案] CE
[解析] 运费计算抵扣进项税的依据是运费结算单据(普通发票)，取得增值税普通发票的，不能计算抵扣进项税;购进材料用于生产免税项目，属于进项税不得抵扣的项目。
13[答案] ACD
[解析] 纳税人受托开发的委托方拥有著作权的软件不征收增值税，这里受托方单纯提供开发劳务，按服务业征收营业税;纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费、销售货物同时向购货客户收取装卸费，按增值税的混合销售业务处理，属于增值税的征收范围。提供印刷劳务属于增值税征税范围。电信企业销售电话并提供电信劳务，属于营业税的混合销售业务，应征收营业税。
14[答案] ACE
[解析] 税法规定，平销返利的返利收入应冲减进项税额。
则商场的销项税额为420万元
进项税额
=420-247÷(1+17%)×17%
=384.11(万元)
该业务应纳增值税
=420-384.11=35.89(万元)
15[答案] ACD
[解析] 税法规定，对新设立的商贸企业，纳税辅导期达到6个月后，经主管税务机关审查，符合下列条件的可认定为增值税正式一般纳税人
(1)纳税评估的结论正常
(2)约谈、实地查验的结果正常
(3)企业申报、缴纳税款正常
(4)能够准确核算进项税和销项税，能正确开具和取得专用发票和其他合法的进项税抵扣凭证。
16[答案] ABDE
[解析] 农用拖拉机通用轮胎征收消费税，农用拖拉机专用轮胎不征收消费税;转让给非独立核算门市部的轮胎按照门市部实际对外销售额计征消费税。
该轮胎厂应缴纳消费税
=[1000+258.5÷(1+17%)]×3%
=36.63(万元)
该轮胎厂应缴纳增值税
=1000×17%+500÷(1+17%)×17%+258.5÷(1+17%)×17%
=280.21(万元)
17[答案] BE
[解析] 应税消费品的纳税人的纳税地点一般为纳税人核算地;总机构和分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税，但经国家税务总局及所属分局批准，纳税人分支机构应纳消费税，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货当天;因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不可直接抵减应纳税额;生产企业将自产或外购葡萄酒直接销售给生产企业以外的单位和个人的，不实行证明单管理，按《消费税暂行条例》规定申报缴纳消费税。
18[答案] AC
[解析] 目前实行从价定率和从量定额相结合征税的税种为消费税和关税。比如粮食白酒和卷烟的消费税;关税中的复合税。
19[答案] ABCE
[解析] 税法规定，翻新轮胎从2001年起，不征消费税了;调味料酒不征收消费税(P169);子午线轮胎2001年1月1日起，免征消费税;香水应按“化妆品”税目缴纳消费税。
20[答案] AE
[解析] 洗发水、护发素不属于应税消费品“化妆品”范围内，不征收消费税，不属于“外购已税化妆品生产化妆品”，不得抵扣已纳消费税。成套化妆品应纳消费税=14×30%=4.2(万元)
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