【编者按】2011年注册税务师考试于6月17、18、19日举行，现在距离考试只有51 天，精品学习网注册税务师考试频道为考生们提供了“2011年注税《税法一》冲刺习题及答案”，希望对考生有所帮助，下面请看试题：
2011年注税《税法一》冲刺习题及答案(4)
参考答案
三、阅读理解计算题。
1
(1)[答案] A
(2)[答案] A
(3)[答案] B
(4)[答案] C
[解析] (1)8月份纳税情况：
销项税额
=100000×17%+20000÷(1+17%)×17%+3400÷(1+17%)×17%
=20400(元)
不得抵扣的进项税额
=[68000+(900+100)×7%]×50000÷[100000+(20000+3400)÷(1+17%)+50000]
=20020.59(元)
准予抵扣的进项税额
=68000+(900+100)×7%-20020.59
=48049.41(元)
应纳增值税=20400-48049.41=-27649.41(元)
8月未抵扣完的增值税额为27649.41元，留待9月份继续抵扣。
(2)9月份纳税情况：
销项税额=300000×17%=51000(元)
进项税额
=5000+340-(28000-930)×17%-930÷(1-7%)×7%
=668.1(元)
9月应纳增值税
=51000-668.1-27649.41
=22682.49(元)
[提示]不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额×(当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计)
这个公式是教材公式的简化，在没有准确划分进项税时适用。
自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。自2007年2月1日起，硝酸镀不再享受化肥产品免征增值税政策。
2
(1)[答案] B
(2)[答案] C
(3)[答案] B
(4)[答案] A
[解析] (1)该企业12月份委托加工支付给受托方消费税=120×100×20%+100×0.2×0.5=2410(万元)
(2)该企业12月份消费税额：
①薯类白酒消费税=80×1.8×20%+11.7÷(1+17%)×20%+80×0.2×0.5=38.80(万元)
②低度白酒消费税=
[100×3+10+5.85÷(1+17%)]×20%+100×0.2×0.5
=73(万元)
③发福利消费税
=10×1.8×20%+10×0.2×0.5=4.6(万元)
④抵债的消费税=10×1.8×20%+10×0.2×0.5=4.6(万元)
⑤应纳消费税总额=38.80+73+4.6+4.6=121(万元)
(3)该企业12月份应纳增值税额：
①销项税额的计算：
业务(4)：
销项税额
=[20×(1-13%)+5+37.6+10+5] ÷(1-20%)×50%×(1+20%)×17%
=9.56(万元)
业务(5)：
销项税额
=[1.8×80+(10+1.7)÷(1+17%)]×17%
=26.18(万元)
业务(6)：
销项税额
=100×3×17%+10×17%+5.85÷(1+17%)×17%=53.55(万元)
业务(7)：
销项税额=10×1.8×17%=3.06(万元)
业务(8)：
销项税额=10×1.8×17%=3.06(万元)
销项税额合计=9.56+26.18+53.55+3.06+3.06=95.41(万元)
②本期可以抵扣进项税额的计算
业务(1)：
进项税额=30×1×17%=5.1(万元)
业务(2)：
进项税额=20×13%=2.6(万元)
业务(3)：
进项税额=(10+5)×17%=2.55(万元)
业务(7)：
进项税额转出=10×17%=1.7(万元)
进项税额合计=5.1+2.6+2.55-1.7
=8.55(万元)
③应纳增值税税额=95.41-8.55
=86.86(万元)
1月应纳消费税=〔8×(1+10%)+5000×2×0.5÷10000〕÷(1-20%)×20%+5000×2×0.5÷10000=2.825(万元)
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