【编者按】2011年注册税务师考试于6月17、18、19日举行，现在距离考试只有51 天，精品学习网注册税务师考试频道为考生们提供了“2011年注税《税法一》冲刺习题及答案”，希望对考生有所帮助，下面请看试题：
2011年注税《税法一》冲刺习题及答案(4)
参考答案
四、阅读理解综合题。
1
(1)[答案] B
(2)[答案] D
(3)[答案] D
(4)[答案] A
(5)[答案] B
(6)[答案] ACD
[解析] 烟叶税
=52000×(1+10%)×20%=11440(元)
购买烟叶的进项税合计
=[52000×(1+10%)+11440]×13%+2000×7%
=9063.20(元)
加工费进项税=6000×17%=1020(元)
进项税转出额
=31000×13%+1790÷(1-7%)×7%
=4164.73(元)
本期可以抵扣进项税
=9063.20+1020-4164.73
=5918.47(元)
甲卷烟厂缴纳的销项税
=(348500+85000)×17%
=73695(元)
应纳增值税
=73695-(9063.20+1020-4164.73)
=67776.53(元)
本期可以抵扣的消费税
=(80000+6000)÷(1-30%)×30%×80%
=29485.71 (元)
本期销售A牌卷烟缴纳消费税
=17×150+348500×45%=159375(元)
本期应纳消费税
=159375-29485.71=129889.29 (元)
本期应纳城建税
=(67776.53+129889.29)×7%
=13836.61 (元)
进口卷烟消费税组成计税价格
=关税完税价格+关税+消费税定额税1-进口卷烟消费税适用比例税率
对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，应纳烟叶税=烟叶收购金额×税率，烟叶税实行比例税率，税率为20%。准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣;残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别税率征税
2
(1)[答案] A
(2)[答案] B
(3)[答案] A
(4)[答案] C
(5)[答案] B
(6)[答案] AD
[解析] 业务(1)：
税法规定，不论签订建设工程施工合同的总承包者是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人，还是仅销售自产货物，提供增值税应税劳务不提供建筑业劳务的单位和个人，均应当扣缴分包人或转包人(以下简称分包人)的营业税：第一，如果分包人是销售自产货物、提供增值税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人，总承包人在扣缴营业税时的营业额为除自产货物、增值税应税劳务以外的价款;第二，上述之外的分包人，总承包人在扣缴建筑业营业税时的营业额为分包额。
建筑工程公司承包工程缴纳营业税
=(4000-2000+50)×3%=61.50(万元)
建筑工程公司代扣代缴的营业税
=2000×3%=60(万元)
建筑工程公司代扣代缴的城建税和教育费附加
=2000×3%×(5%+3%)=4.80(万元)
建筑工程公司代扣代缴税金及附加合计
=60+4.80=64.80(万元)
业务4资料中，增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准)，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。
建筑工程公司应缴纳的增值税
=3000÷(1+17%)×17%-188-18×7%-1.4×17%
=246.40(万元)
业务(2)：
自建自用不缴纳营业税。
自建建筑物对外销售的，应当征收建筑业和销售不动产两道营业税。
缴纳的建筑业营业税
=2400×(1+8%)÷(1-3%)×3%×2/3
=53.44(万元)
转让不动产应缴纳的营业税
=1425×2×5%=142.5(万元)
建筑公司自建商品房对外赠送，视同销售。
应缴纳的营业税
=53.44+142.5=195.94(万元)
业务(3)：
税法规定，餐饮业按服务业征税，餐饮业的自制啤酒的消费税税率为250元/吨，既要征收消费税也要征收营业税。台球和保龄球按娱乐业征收营业税，税率为5%;歌舞厅收入按娱乐业征收营业税，税率为20%。
宾馆的营业税
=(80+34.14)×5%+60×20%+112×5%
=23.31(万元)
消费税=110×250=27500(元)
业务(4)：
增值税税控机进项税已经在计算缴纳增值税时抵扣了。增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，根据公式计算可抵免税额;当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。所以本期可以抵免的营业税=5×1.49÷(1+17%)×17%=1.08(万元)。
综上，本建筑工程公司缴纳的营业税合计=61.50+195.94+23.31-1.08= 279.67 (万元)。
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