【编者按】2011年注册税务师考试于6月17、18、19日举行，现在距离考试只有51 天，精品学习网注册税务师考试频道为考生们提供了“2011年注税《税法一》冲刺习题及答案”，希望对考生有所帮助，下面请看试题：
2011年注税《税法一》冲刺习题及答案(4)
参考答案
21[答案] BCDE
[解析] 税法规定，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时无论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税;不符合下述条件的，则征收消费税：
回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已经公示的计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税。回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查，如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。
22[答案] ABDE
[解析] 税法规定，金银首饰改变环节后，经营单位进口金银首饰的消费税由进口环节改为零售环节征收，出口金银首饰由出口退税改为出口不退消费税，即进口不征，出口不退(P188);金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许扣除已税的珠宝玉石的税金;镀金首饰税法明确规定不属于金银首饰，所以仍属于生产环节征收。
23[答案] ABD
[解析] 对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入，免征营业税;以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物的价值。货物(样品、样机、设备等)，应按规定征收增值税。 所以应纳城建税为30×3%×7%=0.063 (万)
24[答案] BCD
[解析] 个人转让除土地使用权以外的其它无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人;金融机构接受其它单位和个人的委托，为其办理委托贷款的业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金给使用单位或个人的，由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税。按营业税的规定，提供的劳务发生在境外的不属于营业税的征收范围，故不存在扣缴的问题。
25[答案] BD
[解析] 对于减免税条件消失的车辆，确定其最低计税价格的方法用公式表示，就是同类型新车最低计税价格×(1-已使用年限×10%)×100%，其中已使用年限≤10年;车购税征收管理办法规定，纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格不含支付的增值税价款。人民解放军购买的列入武器装备订货计划的车辆给予减免车购税。
26[答案] DE
[解析] 歌舞厅收入应缴纳的营业税：
400×20%=80(万元)
游戏厅收入应缴纳的营业税：100×20%=20(万元)
保龄球收入应缴纳的营业税：120×5%=6(万元)
美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税：150×5%=7.5(万元)
营业税合计=80+20+6+7.5=113.50(万元)
城建税及教育费附加合计=113.5×(7%+3%)=11.35(万元)
娱乐城缴纳流转税和城建税、教育费附加合计124.85万元
27[答案] AB
[解析] 出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。售价中含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、保险费应扣除。如果进口货物的成交价格不符合法律规定的条件，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，会依次以规定方法审查确定该货物的完税价格，而不是直接采用倒扣价格法。成交价不能确定时，完税价由海关依次使用下列方法估定
(1)同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格
(2)同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格
(3)根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和费用计算出的价格估价。
28[答案] ABCD
[解析] 独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地。
29[答案] BCDE
[解析] 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天。
30[答案] ABE
[解析] 进口货物以海关根据规定审定的以成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。进口货物的成交价格中未包括下列费用的，应计入完税价格：进口人支付的与进口货物有关的计算机软件等费用;进口人为在国内生产、制造、出版、发行或使用该项货物而向国外支付的软件费;该项货物成交过程中，进口人向卖方支付的佣金;货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费和其他劳务费用;保险费。下列费用，如单独计价，且已包括在进口货物的成交价格中，经海关审查属实的，可以从完税价格中扣除：进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金;卖方付给买方的正常回扣;工业设施、机械设备类货物进口后基建、安装、装配、调试或技术指导的费用。
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