二、税率适用
(一)税率适用的规定
1、进口税率(掌握)
基本原则：“从低适用”，特殊情况除外
(1)原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签定含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。
原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用协定税率。
原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，适用特惠税率。
上述之外的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。
(2)适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率;
适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率;
适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。
对于无法确定原产国(地区)的进口货物，按普通税率征税。
(3)按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率;关税配额以外的，其税率的适用按其所适用的其他相关规定执行。
(4)略，参考教材第302页
(5)略，参考教材第302页
(6)略，参考教材第302页
(7)执行国家有关税率减征政策时，首先应当在最惠国税率基础上计算有关税目的减征税率，然后根据进口的原产地及各种税率形式的适用范围，将这一税率与同一税目的特惠税率、协定税率、进口暂定最惠国税率进行比较，税率从低执行。但不得在暂定最惠国税率基础上再进行减免。
(8)略，参考教材第302页
※掌握教材第297页“同时有两种及以上税率可适用的进口货物最终适用的税率汇总表”
单选题(2006年考题)
根据《中华人民共和国进出口关税条例》的规定，下列表述正确的是：
A.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用最惠国税率
B.适用协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率
C.适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从高适用税率
D.适用普通税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率
答案：B
单选题(2007年考题)
境内某公司从香港购进孟加拉国产的某商品一批。设该商品的最惠国税率为10%，普通税率为30%，亚太协定税率为9.5%，香港CEPA项下税率为0，该商品进口时适用的税率是：
A.10%
B.30%
C.9.5%
D.0
答案：C
解析：原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用协定税率。而孟加拉国与我国签订了亚太贸易协定，故适用亚太协定税率。
(二)税率的实际运用(重点)
1、进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。
2、进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率;
3、出口转关运输货物，应当适用起运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。
4、经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。
5、因超过规定期限未申报而海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。
6、因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率;行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。
7、已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，由下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：(记忆)
(1)保税货物经批准不复运出境的;
(2)保税仓储货物转入国内市场销售的;
(3)减免税货物经批准转让或者移作他用的;
(4)可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的;
(5)租赁进口货物，分期缴纳税款的。
进出口货物关税的补征和退还，按照上述规定确定适用的税率。
多选题(2008年考题)
下列进口货物中，应当适用装载货物的运输工具申报进境之日实施的税率的是：
A.到达前经海关批准先行申报的进口货物
B.货物运抵指运地前经海关核准先行申报的进口转关运输货物
C.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物
D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进口货物
答案：AC
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